{"id":4664,"date":"2025-11-19T10:02:14","date_gmt":"2025-11-19T16:02:14","guid":{"rendered":"https:\/\/carrillolaw.com\/?p=4664"},"modified":"2025-11-20T08:37:34","modified_gmt":"2025-11-20T14:37:34","slug":"recomendaciones-para-los-costos-y-gastos-deducibles-en-el-cierre-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/2025\/11\/19\/recomendaciones-para-los-costos-y-gastos-deducibles-en-el-cierre-fiscal\/","title":{"rendered":"Recommendations for Deductible Costs and Expenses for the End of the Fiscal Year"},"content":{"rendered":"\t\t
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Bolet\u00edn #183<\/strong><\/h5>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Con el cierre del a\u00f1o fiscal 2025 tan cerca, es un buen momento para recordar la importancia de implementar ciertos controles y verificaciones para evitar ajustes fiscales relacionados con la renta imponible declarada y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) pagado.<\/p>

De acuerdo con el Art\u00edculo 14 del Decreto 10-2012, Ley de Actualizaci\u00f3n Tributaria, existen dos reg\u00edmenes para el pago del ISR. El R\u00e9gimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas y el R\u00e9gimen sobre las utilidades de actividades lucrativas. En este segundo centraremos nuestras recomendaciones.<\/p>

Los contribuyentes inscritos en el r\u00e9gimen sobre las utilidades de actividades lucrativas aplican a la base imponible determinada, la tasa impositiva del 25% por concepto de ISR. La base imponible se calcula de la siguiente manera:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Renta imponible = ingresos afectos al ISR (\u2013) costos y gastos deducibles<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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Debido al impacto que puede tener en el impuesto a pagar por el contribuyente, es importante tomar en cuenta algunos l\u00edmites y consideraciones que la ley establece en lo relativo a costos y gastos deducibles, para evitar reclamos posteriores por parte de la autoridad tributaria.<\/p>

Hay que recordar que \u201c<\/strong>se consideran costos y gastos deducibles<\/strong>, todos aquellos que sean \u00fatiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas\u201d. Es decir, ser\u00e1 un gasto deducible el local donde funciona un negocio o un almac\u00e9n de material. Pero no la vivienda en la playa de uno de los accionistas. En cambio, s\u00ed lo son las depreciaciones de las computadoras de los empleados, pero no las que utilizan sus hijos en el colegio.<\/p>

A continuaci\u00f3n, algunas consideraciones importantes relacionados con los costos y gastos deducibles:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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  1. Si ha pagado un costo o gasto sobre el que debe retener impuesto y no lo ha hecho, no tendr\u00e1 derecho a la deducibilidad del gasto. Dicho de otra manera, si est\u00e1 obligado a retener un impuesto, debe hacerlo.\u00a0<\/li>
  2. Los sueldos pagados deben estar reportados en la planilla del Instituto Guatemalteco de la Seguridad Social (IGSS) para que puedan ser deducibles.<\/li>
  3. La deducci\u00f3n m\u00e1xima permitida como gastos por sueldos pagados a socios, consejeros c\u00f3nyuges o parientes se limita a un monto total anual del 10% sobre la renta bruta.<\/li>
  4. El pago del aguinaldo y del bono 14 se consideran gastos deducibles hasta el 100% del salario mensual del trabajador, salvo excepciones relacionadas con pactos colectivos.<\/li>
  5. Puede hacer reservas para pagar indemnizaciones, pero el m\u00e1ximo ser\u00e1 del 8.33% sobre las remuneraciones anuales.<\/li>
  6. Las cuentas incobrables se admiten como costos y gastos deducibles, si las mismas provienen de operaciones del giro habitual del negocio. Y siempre que aporte pruebas de haber realizado gestiones administrativas o legales para demostrar que es incobrable.<\/li>
  7. Podr\u00e1 deducir un m\u00e1ximo del 5% de la renta bruta del pago de servicios de asesor\u00eda prestados por empresas domiciliadas en el exterior. En el caso de realizarse localmente, no existe un l\u00edmite.<\/li>
  8. La deducci\u00f3n m\u00e1xima por pago de regal\u00edas es el 5% de la renta bruta. Debe probarse el derecho de regal\u00eda por medio de contrato que establezca el monto y las condiciones de pago.<\/li>
  9. En el caso de los pr\u00e9stamos contratados en Quetzales, el l\u00edmite m\u00e1ximo de la tasa de inter\u00e9s a pagar, como gasto deducible, es la tasa de inter\u00e9s fijada por la Junta Monetaria en enero y julio de cada a\u00f1o para efectos tributarios.<\/li>
  10. El gasto deducible por depreciaci\u00f3n de los inmuebles se calcular\u00e1 tomando en cuenta el valor registrado en matricula fiscal o catastro municipal y el porcentaje m\u00e1ximo de depreciaci\u00f3n es el establecido en la ley, seg\u00fan el activo que corresponda. Veh\u00edculos, edificios o equipos de c\u00f3mputo tendr\u00e1n diferentes tasas.<\/li><\/ol>
    1. Se admiten como gastos deducibles las depreciaciones y amortizaciones sobre activos fijos revaluados, siempre que al revaluar los activos se hubiera pagado el impuesto correspondiente.<\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t
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      De manera general, es importante tener en cuenta que los costos y gastos pagados deben contar con los documentos y medios de respaldo[1]<\/a>. Adem\u00e1s, los contribuyentes est\u00e1n obligados a registrar los costos y gastos de las rentas afectas y de las rentas exentas en cuentas separadas, a fin de deducir \u00fanicamente los costos y gastos que se refieren a operaciones gravadas.<\/p>

      Confiamos que la informaci\u00f3n compartida sea de utilidad en el cierre de sus operaciones contables del a\u00f1o 2025, y les deseamos muchos \u00e9xitos en el desarrollo de sus negocios en el nuevo a\u00f1o.<\/p>

      Si tiene cualquier duda o consulta, cont\u00e1ctenos.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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      [1]<\/a> En el numeral 4 de art\u00edculo 22 del Decreto 10-2012 se encuentra el detalle de lo que se entiende por documentos y medios de respaldo.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t

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      Publicado el 24 de noviembre de 2025.<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      With the end of the 2025 fiscal year in Guatemala fast approaching, it is a good time to remember the importance of implementing certain controls and checks to avoid tax adjustments related to declared taxable income and Income Tax paid. <\/p>","protected":false},"author":9,"featured_media":4665,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[499],"tags":[485,591,263,486],"class_list":["post-4664","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-boletines2025","tag-carlos-lopez","tag-cierre-fiscal","tag-guatemala","tag-isr"],"acf":[],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4664","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/9"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4664"}],"version-history":[{"count":16,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4664\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4689,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4664\/revisions\/4689"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4665"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4664"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4664"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/carrillolaw.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4664"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}